آڈیٹس بہت سے فارم لے سکتے ہیں، لیکن وہ عام طور پر ٹائم ٹیسٹنگ اکاؤنٹنگ کے طریقوں پر عمل کرتے ہیں. شروع میں، آڈیٹر اس مسئلے کے علاقوں کی شناخت کرنے کے لئے ایک کمپنی کے ریکارڈ پر نظر آتے ہیں جہاں مالی بیانات کے مواد کی غلطیوں کے لئے ممکنہ موجود ہے. کئی آڈیٹنگ کے طریقوں کا استعمال کرتے ہوئے آڈیٹرز ٹیسٹ مینجمنٹ کا دعوی.
تجاویز
-
آڈٹ کے طریقہ کار میں شامل ہونے، معائنہ کرنے، مشاہداتی اثاثوں کا معائنہ، تصدیق، دوبارہ دوبارہ اور تجزیاتی طریقہ کار کا استعمال شامل ہے.
آڈٹ کا مقصد کیا ہے؟
ایک تفتیش کا مقصد کمپنی کے مالی بیانات، عمل اور طریقہ کار کی درستگی اور منصفانہ کے بارے میں ایک آزاد رائے فراہم کرنا ہے. یہ اس بات کی تصدیق کرتا ہے کہ مناسب اکاؤنٹنگ طریقہ کار، جیسے عام طور پر قبول شدہ اصولوں کے مطابق ریکارڈ تیار کیے جاتے ہیں، اور کسی بھی استثناء کی اطلاع دیتے ہیں.
مالی بیانات کا ایک تجزیہ تجزیہ مینجمنٹ، سرمایہ کار، قرض دہندگان اور قرض دہندگان کو کمپنی کی رپورٹوں کی سچائی اور وشوسنییتا پر زیادہ اعتماد حاصل کرنے کے قابل بناتا ہے.
آخر نتیجہ یہ ہے کہ غیر منصفانہ رائے کمپنی کے مالی بیانات کی درستیت کے مطابق اور مناسب یقین دہانی کرانے کے لئے کہ مالی بیانات میں کوئی غلطی نہیں ہے.
آڈٹ مقصد کیا ہیں؟
ایک آڈٹ کے بنیادی مقاصد مندرجہ ذیل ہیں:
- اندرونی کنٹرول کی درستگی کی تحقیقات کریں.
- اکاؤنٹس اور توازن کے ریاضیاتی اصلاح کی توثیق کریں.
- ٹرانزیکشنز کی صداقت کو درست کریں.
- دارالحکومت اور آمدنی کی مناسب درجہ بندی کو یقینی بنائیں.
- اثاثوں اور ذمہ داریوں کی موجودگی اور تشخیص کی جانچ پڑتال کریں.
- تصدیق کریں کہ کمپنی تمام قواعد و ضوابط کے مطابق ہے.
ایک آڈٹ کے سیکنڈری مقاصد مندرجہ ذیل ہیں:
- جانچ پڑتال کریں اور غلطیوں کو روکنے کے لئے نظام بنائیں. ان میں اکاؤنٹنگ کے اصولوں کی درخواست میں غلطی، جان بوجھ کی غلطیوں اور غلطیاں شامل ہیں.
- دھوکہ دہی کو روکنے اور روکنے کے طریقے پر توجہ مرکوز کریں. نقد یا سامان کی چوری کو روکنے اور اکاؤنٹس کی غلطی کرنے کے نظام کو تعمیر.
- اسٹاک کے اوپر یا کم قیمت کا تعین کریں.
- ٹیکس حکام کو صحیح معلومات فراہم کریں.
آڈٹ کی مختلف اقسام کیا ہیں؟
مختلف قسم کے آڈیٹر مندرجہ ذیل ہیں:
تعمیل: اطمینان کا تعین ہوتا ہے کہ اگر کمپنی متعلقہ سرکاری قواعد و ضوابط کی پالیسیوں کے ساتھ تعمیل کررہا ہے، مثال کے طور پر، یہ یقینی بنائے کہ فرم کسی بانڈ کی معاوضہ کے شرائط کے مطابق ہے اور اس بات کی توثیق کی جاتی ہے کہ ایک شاہی معاہدہ کے لئے حسابات اور ادائیگی درست ہیں اور وقت پر ملاقات کی جاتی ہے. دیگر خدشات میں شامل ہیں: کیا کارکنوں کے معاوضہ کو مناسب طریقے سے ریکارڈ کیا جا رہا ہے؟ کیا کاروباری میٹنگ مناسب طریقے سے فضلہ کو ضائع کرنے کے لئے ضروری ہے؟
تعمیراتیاس منصوبے کے تعمیراتی پہلوؤں کا جائزہ لینے کے لئے وہ معاہدے کی شرائط پر عمل کررہے ہیں. تعمیراتی اخراجات میں کنٹرول سے باہر سرپل کا ایک رجحان ہے. آڈٹ قیمتوں پر دیکھتے ہیں اور کنٹرول نافذ کرتے ہیں اور اس بات کی توثیق کرتے ہیں کہ پروجیکٹ مینیجر اپنے کاموں کو مناسب طریقے سے کر رہے ہیں. اس بات کو یقینی بناتا ہے کہ وقت لائنوں اور تکمیل کی تاریخوں کو ملازمین کے لئے حفاظتی طریقہ کار کا جائزہ لیا جا رہا ہے.
مالیاتیمالیاتی اکاؤنٹنگ اور مالی لین دین کی رپورٹنگ پر توجہ مرکوز کرتا ہے اور فنڈز کے رسید اور اخراجات کی جانچ پڑتال کرتا ہے. کیا معلومات درست اور مناسب اکاؤنٹنگ اصولوں کے مطابق درج ہے؟ نقد اکاؤنٹس اور دیگر مائع اثاثوں کے لئے مناسب کنٹرول موجود ہیں؟
معلومات: معلومات کی کمپنی کا کمپیوٹر سسٹم، نیٹ ورک اور ڈیٹا بیس کا تجزیہ کرتا ہے اور ممکنہ داخلی اور خارجی سیکورٹی کے خطرات کو دیکھتا ہے. کمپنی کے بیک اپ سسٹم اور کمپیوٹر وائرس، بجلی کی بندش اور قدرتی آفات سے بازیاب ہونے کی صلاحیت بھی جانچ پڑتال کی جاتی ہے.
تحقیقات: مجرمانہ سرگرمیوں کی شناختی جانچ کے طور پر دھوکہ دہی، پیسہ لینا، رشوت یا اثاثوں کی غلط استعمال اور جو کہ سول قوانین یا مجرمانہ الزامات کی قیادت کرسکتے ہیں ان کی غلطی. آڈیٹر کبھی کبھی خفیہ کارروائی کا سامنا کرنے والے اہداف سے ان کی تحقیقات کو چھپانے کے لئے خفیہ کارروائیاں انجام دیتے ہیں.
آپریشنل: آپریشنل آڈٹ کمپنی کی منصوبہ بندی کے عمل، آپریٹنگ طریقہ کار اور مقاصد کا تجزیہ کرتے ہیں. مقصد یہ ہے کہ اس بات کا تعین کرنا ہے کہ کمپنی کے آپریشن اس کے مقاصد کے لحاظ سے ہیں اور اگر وہ اپنے مقاصد کو پورا کررہے ہیں. نتائج میں بہتری کے لئے سفارشات ہوسکتی تھیں.
ٹیکس: ٹیکس کی واپسیوں کا تجزیہ اس بات کو یقینی بناتا ہے کہ معلومات درست ہے اور ادا شدہ ٹیکس منصفانہ ہے. ٹیکس کی آڈٹ عام طور پر اس صورت میں متحرک ہوتے ہیں جب ٹیکس ریٹائٹس غیر معمولی کم ٹیکس کی ادائیگیوں کو ظاہر کرتی ہیں.
آڈٹ کی عمل کیا ہے؟
ایک کاروبار کے مختلف پہلوؤں کے بارے میں انتظام کے ذریعہ دعوی کا دعوی ہے. وہ تین علاقوں میں گرتے ہیں: ٹرانزیکشنز، اکاؤنٹس بیلنس اور پریزنٹیشنز اور انکشاف. آڈیٹر اس آڈیشن کی درستگی کی توثیق کرتے ہیں جس میں آڈیٹنگ کے طریقہ کار کی ایک سلسلہ جاری ہے.
واقعہ: واقعہ اس بات کی توثیق کرتا ہے کہ تمام ٹرانزیکشنز جو واقع ہونے کا دعوی کرتا ہے اصل میں واقع ہوتا ہے. مثال کے طور پر، اگر ایک کمپنی فروخت کی دعوی کرتی ہے تو، آڈیٹر اس معاون دستاویزات کو دیکھتے ہیں جن سے ظاہر ہوتا ہے کہ کسٹمر نے اصل میں تجارت کا حکم دیا تھا اور شپمنٹ بنا دیا گیا تھا.
وجود: کیا اثاثے موجود ہیں؟ آڈیٹر جسمانی طور پر اس کی موجودگی کی تصدیق کے لئے ایک اثاثہ تلاش کریں یا اس فہرست کی موجودگی کی تصدیق کرنے کے لئے انوینٹری کی فہرستز لینے والے ملازمین کو دیکھیں.
درستگی: کیا کوئی غلطیوں کے بغیر مکمل اور درست مقدار میں ٹرانسمیشن ریکارڈ کیا جا رہا ہے؟
تشخیصکیا مناسب قیمتوں پر درج کردہ اثاثوں اور ذمہ داریاں ہیں؟ تشخیص مارکیٹ کی سیکیوریزیز کا ایک مثال سمجھتا ہے، موجودہ بازار کی قیمتوں کی جانچ پڑتال کرتا ہے اور کمپنی کی کتابوں پر درج کردہ اقدار کے موازنہ کرتا ہے.
مکمل طور پر: مکمل طور پر اس بات کو یقینی بناتا ہے کہ تمام ٹرانزیکشن ریکارڈ کیے جاتے ہیں اور کچھ بھی غائب نہیں ہوسکتا ہے، مثال کے طور پر، بینکوں کے بیانات کو دیکھنے کے لئے دیکھتے ہیں کہ سپلائرز کو کسی بھی رقم میں ریکارڈ نہیں کیا گیا تھا. کیا گاہکوں سے تمام نقد رسید ہیں؟ اس کے علاوہ، مینیجرز اور تیسرے فریقوں کو انٹرویو کیا جا سکتا ہے کہ آیا کمپنی نے اس معاہدے اور ذمہ داریوں میں اضافی وعدے کیے ہیں جو ریکارڈ نہیں کیے گئے ہیں.
منقطع: کٹ آف چیک دیکھنے کے لۓ کہ اگر تمام ٹرانزیکشن صحیح رپورٹنگ کی مدت میں درج کی جاتی ہے، مثال کے طور پر، دیکھتے ہیں کہ شپنگ کے دستاویزات کا جائزہ لینے کے لئے اگر مہینے کے آخری دن میں کئے گئے ترسیل صحیح مدت میں ریکارڈ کیے جائیں گے. ایک اور مثال میں مالی سال کے اختتام سے پہلے سیلز میں تقسیم کردہ اشیاء اور سامان شامل ہیں جو انوینٹری میں فروخت شدہ سامان کی لاگت میں خرچ کی قیمت کے طور پر ریکارڈ نہیں کیا جاسکتا ہے. ایک مدت میں فروخت ریکارڈنگ لیکن اگلے عرصے میں متعلقہ اخراجات کی رپورٹنگ آمدنی کو کم کرے گا.
حقوق اور ذمہ داریاں: کیا کمپنی قانونی طور پر اپنی اثاثوں کا مالک ہے؟ مثال کے طور پر، کیا کمپنی اس کی انوینٹری کا مالک کرتا ہے یا اسے تیسرے فریق کے ذریعہ سازش اور ملکیت پر رکھتا ہے؟
درجہ بندی: درجہ بندی کا تعین کرتا ہے کہ ٹرانسمیشن صحیح طریقے سے درجہ بندی کی جاتی ہے. مثال کے طور پر، فکسڈ اثاثوں کے لئے خریداری کے ریکارڈ کا جائزہ لینے کا جائزہ لیا جاتا ہے کہ وہ مناسب مقررہ اثاثہ اکاؤنٹ میں ریکارڈ کیے گئے ہیں. اس کے علاوہ، آمدنی کی آمدنی موجودہ آمدنی کے طور پر تسلیم کرتی ہے اور فروخت کو ضائع نہیں کیا جاتا ہے؟
پیشکش اور افشا: مالی بیانات کے تمام اجزاء کو مناسب طریقے سے بیان کیا جانا چاہئے، درجہ بندی اور انکشاف کیا جانا چاہئے. مثال کے طور پر، انوینٹری کی قیمتوں کا تعین، LIFO یا FIFO، نوٹوں میں انکشاف کیا جانا چاہئے. متعلقہ جماعتوں کے قرضوں، جیسے ملازمتوں کو، علیحدہ علیحدہ بیان کیا جانا چاہیے اور وصول شدہ قابل احکام میں دفن نہیں ہونا چاہئے. اجتماعی ذمہ داریوں کو بیان کیا جاسکتا ہے کیونکہ یہ قرض مکلفات ہیں جو ذمہ داریوں میں شامل نہیں ہیں.
آڈٹ طریقہ کار کیا ہے؟
آڈیٹروں نے یہ طریقہ کار ہے کہ وہ اپنے گاہکوں کی جانب سے کئے گئے مالی رپورٹیں اور دعوی کی صداقت کا تعین کریں. استعمال ہونے والے مخصوص طریقہ کار ہر کلائنٹ کے لئے مختلف ہیں. طرز عمل کا انتخاب کاروبار کی نوعیت اور اس کے حصول پر منحصر ہے جو آڈیٹرز کو درست کرنے کی ضرورت ہے. آڈٹ کے طریقہ کار میں شامل ہیں:
واشنگنگ: واشنگنگ سپورٹ دستاویزات کا ایک معائنہ ہے، جیسے گاہکوں، شپنگ دستاویزات، بینک کے بیانات، خریداری کے احکامات، فروغ انوائس اور وصول کرنے والے رپورٹس کے انوائس کی کاپیاں. امتحانات کی تشویشات اثاثوں کی آمدنی یا آمدنی کی زغم ہے. وجود کی تصدیق کرنے کے لئے مالی بیانات سے چھوٹا.
ٹریکنگ: ٹریٹنگنگ کو ویچنگ سے مختلف ہے. یہ طریقہ کار آڈیٹر کے خدشات سے پیدا ہوتا ہے کہ کچھ ذمہ داریوں کو سمجھا جا سکتا ہے یا آمدنی کے بیان پر کچھ اخراجات ریکارڈ نہیں کیے گئے ہیں. مالی بیانات پر مکمل کرنے کی تصدیق کرنے کے لئے ذریعہ دستاویزات سے اوپر ٹریس. آڈیٹر ذریعہ دستاویزات لیتے ہیں اور اس بات کو یقینی بنائیں کہ اشیاء مالی بیانات پر ریکارڈ کیے جائیں.
ٹھوس اثاثوں کا معائنہ: ان کی موجودگی کی تصدیق کرنے کے لئے ٹھوس اثاثوں کا ایک جسمانی امتحان لیا جاتا ہے.
مشاہدہ: آجروں نے عملے کو انوینٹری لینے اور گنتی اور نوٹس کے طریقوں کا مشاہدہ کیا ہے اگر ملازمین درست طریقے سے حسابات چل رہے ہیں.
اہلکاروں کی تحقیقات: تمام تحقیقات میں دستاویزات شامل نہیں ہیں. مثال کے طور پر، وصول کرنے والے اکاؤنٹس کا مجموعہ لے لو. آڈیٹر کریڈٹ مینیجرز کے ساتھ وصول شدہ اکاؤنٹس جمع کرنے کے امکان پر تبادلہ خیال کرتا ہے. اس امکان کو ریکارڈ کرنے کے لئے کوئی دستاویز نہیں ہیں. جمعیت کی رائے رائے ان بحثوں کے نتائج پر مبنی ہے.
تصدیق: آڈیٹر اکاؤنٹ بیلنس کی تصدیق کرتا ہے، جیسے اکاؤنٹس وصول کرنے اور نقد، دستاویزات اور رابطے گاہکوں کی امتحان کے ساتھ قرض کی ان کی تسلیم کرنے کے لۓ. انہوں نے تیسری پارٹی قرض دہندگان کے ساتھ ادائیگی کی ذمہ داریوں اور ادائیگی کی شرائط کی بھی تصدیق کی ہے.
بحالی: آڈیٹر بعض مخصوص ٹرانزیکشنز کو دوبارہ پتہ چلتا ہے کہ اگر کلائنٹ کے کام اور آڈٹ کے نتائج کے درمیان کوئی اختلاف موجود ہے. ایک مثال مثال کے طور پر قیمتوں میں اضافے کے اخراجات کو دوبارہ بنانا ہوگا. ایک اور مثال یہ ہے کہ ملازمتوں کی ماہانہ تنخواہ دوبارہ بنانا اور اس بات کو یقینی بنانا ہے کہ ہر فرد کو خالص رقم صحیح ہے.
تکرار: یہ داخلی کنٹرول کی جانچ ہے، مثال کے طور پر، فروخت کی ریکارڈنگ کے ذریعے جانے، فروخت سے انوائس پوسٹ کرنے اور اکاؤنٹس سے سامان کو فروخت کرنے والے سامان کی لاگت کے لئے اکاؤنٹنگ سے نکالنے یا ان کو اکاؤنٹنگ کرنے کے لۓ. آڈیٹر اپنے ملازمین کی طرف سے استعمال کیا جاتا عمل کے ساتھ اپنے کام کا موازنہ کرتا ہے اور کسی بھی تناظر میں نظر آتا ہے.
تجزیاتی طریقہ کار: آڈیٹر کسی دوسرے کے ساتھ ایک دوسرے کی موازنہ کرتا ہے اور تبدیلیوں کو دیکھتا ہے. تجزیاتی طریقہ کار خطرے کی تشخیص کے علاقوں کو نشاندہی کرنے کے لئے منصوبہ بندی کے مرحلے کے دوران استعمال کیا جاتا ہے. منصوبہ بندی کے مرحلے میں، آڈیٹر ان علاقوں کو تلاش کررہا ہے جہاں غلطیوں کا امکان ہے. مثال کے طور پر، اگر آڈیٹر نے اطلاع دی ہے کہ فروخت نیچے جا رہی ہے لیکن اکاؤنٹس حاصل کرنے کے قابل نہیں ہے، تو یہ عام تعلقات نہیں ہے. یہ بدنام تحقیقات کی جانی چاہیے. کمپنی حاصل کرنے کے قابل اکاؤنٹس کے ساتھ مجموعی طور پر مسئلہ ہوسکتی ہے.
آڈٹ طریقہ کار کی مثالیں
مندرجہ ذیل مثالوں میں دکھایا گیا ہے جیسا کہ آڈٹ طریقہ کار مینجمنٹ کے امتحان کی جانچ اور درست کرنے کے لئے لاگو کیا جاتا ہے.
وجود: آڈیٹر کسی آزاد جسمانی شمار کو لے کر انوینٹری کی موجودگی کی توثیق کرسکتے ہیں، یا وہ کمپنی عملے کو انوینٹری لینے کا مشاہدہ کرسکتے ہیں. دستاویزات خریدنے کے لئے انوینٹری سے ملنے کے لئے واؤچر استعمال کیا جا سکتا ہے. فروخت کے سامان کی لاگت کے لئے انوینٹری کے تبادلے کا موازنہ کرنے کے لئے ایک تجزیاتی حسابی حساب کا حساب کیا جا سکتا ہے اور یہ دیکھتے ہیں کہ تناسب کا احساس ہوتا ہے.
تشخیص: پرانے اور غیر متغیر انوینٹری کو دیکھنے کے لئے جو جسمانی معائنہ کی جانی چاہئے، ایک جسمانی معائنہ کی جا سکتی ہے. ایک دوبارہ اٹھانے والی مصنوعات کی لاگت کے طریقوں کی درستگی ظاہر ہوگی. کیا کمپنی کی سرگرمیوں پر مبنی قیمتوں کا استعمال کرتے ہوئے یا اوپر قیمت کی لاگت سے پودوں کی وسیع تخصیص کا استعمال کرتے ہوئے کمپنی ہے؟ ملازمتوں سے پوچھا جا سکتا ہے کہ وہ کس قدر قیمتوں میں پہنچنے کے لئے لاگت کرتے ہیں. انوینٹری کی تبدیلی کا حساب کرکے سست چلتی اسٹاک کی شناخت کے لئے ایک تجزیاتی طریقہ کار استعمال کیا جا سکتا ہے.
مکمل طور پر: کیا مالیاتی بیانات میں درج گودام میں انوینٹری کا ہر ٹکڑا ہے؟ یہاں سب سے زیادہ عام نقطہ نظر معائنہ ہے، ویوچنگ نہیں. مکمل طور پر اعتراف کے لئے، تجزیاتی طریقہ کار استعمال کیا جاتا ہے اور انوینٹری میں کتنی تعداد میں ہونا چاہئے اور انوینٹری میں کتنی مقدار میں ہونا چاہئے کے مقابلے میں موازنہ کیے جاتے ہیں. انوینٹری اشیاء انوینٹری کے ریکارڈز میں شامل ہیں.
حقوق اور ذمہ داریاں: کیا کمپنی اصل میں انوینٹری کا مالک ہے؟ خام مال کی جانچ پڑتال کی جاتی ہے. کون خام مال کا مالک ہے؟ خریداری میں ملوث خریداری مینیجر اور ملازمتوں سے بات کریں اور سپلائرز کو میل کے ذریعہ مثبت تصدیقات بھیجیں. جب کمپنی کی مالیت کا مالک ہوتا ہے: شپمنٹ یا ادائیگی کے بعد؟ آڈٹ انوینٹری اشیاء کو سامان کی فراہمی کے لۓ دستاویزات کو پیش کرسکتا ہے جب خریدار کمپنی کو پہنچایا جاسکتا ہے اور سپلائر کے معاہدے کی جانچ پڑتال کرنے کا تعین کرتا ہے جب خریدار خریدار کی ملکیت لیتا ہے.
مختص کرنے: تخصیص موجودہ اثاثوں اور غیر متعدد اثاثوں کی جانچ پڑتال کرتا ہے، اس بات کو یقینی بنانا ہے کہ سب چیزیں انوینٹری کے لئے ایک موجودہ اثاثہ ہے اور پرانے اور غیر متفق نہیں ہے. تخصیص کے لئے اثاثوں کو درجہ بندی کرنے کے لئے کسی بھی معائنہ یا ویوچرنگ کا طریقہ استعمال کیا جا سکتا ہے.
پیشکش اور افشا: انکشافات اکاؤنٹنگ کے معیار کے مطابق ہونا ضروری ہے. مالی بیان کے افشا کا جائزہ لیا جاتا ہے، اور اہلکاروں سے پوچھا جاتا ہے کہ وہ پالیسی کے انتخاب کو کیسے کریں گے. عام اکاؤنٹنگ طریقہ کار کی طرف سے ضروری مالیاتی معیاروں کے ساتھ افشاء افزائی کی جاتی ہے.
تمام دعوے کی جانچ کرنے کے لئے ضروری نہیں ہے، لیکن آڈٹ تمام متعلقہ دعویوں کو پورا کرنے کے لئے مناسب ثبوت ہونا ضروری ہے.
